去年是我國全面推行“營改增”的首年，根據(jù)財稅部門的說法這一稅制改革使得中國企業(yè)減稅5000億元。但去年也出現(xiàn)了曹德旺、宗慶后有關(guān)“中國企業(yè)稅負過高”的言論，以及學(xué)者提出的“死亡稅率”觀點。那么營改增減了5000億元的稅負，為什么很多企業(yè)卻覺得稅負不降反增，這其中的原因究竟在哪里?

在昨天由中國稅務(wù)報社發(fā)布的“2016年全國十大稅收新聞”中，“營改增”毫無爭議地榜年度最重要新聞的首位，而“企業(yè)稅負”也成為與會學(xué)者熱議的話題。

北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政學(xué)系主任、教授劉怡表示，減稅5000億的數(shù)字是根據(jù)全國1069萬戶企業(yè)的數(shù)據(jù)算出來的，真實性無需懷疑。但既然是真實的為什么仍然有人感覺到稅負是上升的?他表示，首先營改增肯定對于不同行業(yè)大稅負是有升有降的，一段時間以來出來發(fā)聲的都是稅負提高的，而稅負降低的可能不愿多說話，這是客觀的情況。

另外他強調(diào)，以前的營業(yè)稅屬于地方稅，地方政府在征稅范圍的掌握上可能都會有差異，比如為一些區(qū)域內(nèi)的企業(yè)提供優(yōu)惠�，F(xiàn)在這些營業(yè)稅下的優(yōu)惠沒有了，原來沒有征或者被豁免了的企業(yè)現(xiàn)在要被征稅了，那就會感到稅負增加了。他舉例說，這幾天美國硬盤巨頭希捷關(guān)閉蘇州工廠的消息引人關(guān)注，據(jù)說其中一個原因就是蘇州稅務(wù)部門向希捷征了2億多美元稅款。而原來希捷在當(dāng)?shù)乜赡苁遣挥眠@樣繳稅的，現(xiàn)在突然要繳了，那么即便這個企業(yè)還在盈利可能也不想干了。

此外，隨著“金稅三期”工程的上線，我國企業(yè)普遍感覺征管變得更嚴格了，換句話說，原來能夠想辦法避開的稅現(xiàn)在不能避了，這也會造成感覺稅負上升。因此他認為，一定要考慮企業(yè)稅收的顯現(xiàn)化，原來營業(yè)稅可能沒這么明顯，現(xiàn)在逐步推出價稅分離就導(dǎo)致人們對稅的意識不斷增強，每個人都可以算賬，“我們應(yīng)該把數(shù)據(jù)都公布出來讓大家來算，否則稅務(wù)部門可能面臨更大的壓力”。

中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青則表示，稅務(wù)部門不要怕企業(yè)說稅重，“中央一直都在提減稅，就因為重才減!”他指出，隨著美國新政府即將推出的減稅政策，肯定要引起全世界的連鎖反應(yīng)，中國必須有所應(yīng)對。但他提出，衡量一個國家稅負的輕重不能光從數(shù)字來比較：比如某亞洲國家的宏觀稅率僅為6.4%，但基本沒提供什么社會福利;而丹麥的宏觀稅負達到47.2%，卻有豐厚的社會福利，怎么判斷哪個國家的稅負輕還是重呢?他認為必須結(jié)合財政支出結(jié)構(gòu)和稅款的使用來分析宏觀稅率的高低：稅負數(shù)字低的不見得稅負輕，稅負數(shù)字高的不見得稅負重，哪怕一個國家稅收占GDP僅有1%，但都沒用在老百姓身上而是用在政府不合理的支出上，那都是高的。

財經(jīng)觀察

“中國總稅率為68%”的說法靠譜嗎?

68%，世界銀行發(fā)布的中國總稅率近期引發(fā)爭議。這一數(shù)據(jù)計算指標有哪些?怎么個算法?橫向可比性如何?業(yè)界甚至世行內(nèi)部都認為有值得商榷之處。

首先應(yīng)該了解的是，“中國總稅率為68%”出自《2017年全球營商環(huán)境報告》。這份報告以2015年各經(jīng)濟體的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，由世行主導(dǎo)、普華永道會計師事務(wù)所參與。世行負責(zé)協(xié)調(diào)納稅報告的喬安娜·納斯?fàn)柋硎�，報告團隊以“假定情形”為基礎(chǔ)，在主要城市中設(shè)定一兩家中等規(guī)模標準企業(yè)，綜合銷售利潤率、員工結(jié)構(gòu)和工資水平、固定資產(chǎn)處置行為等因素進行測算。

簡言之，總稅率等于企業(yè)納稅額加強制性派款等支出除以商業(yè)利潤，其中納稅額不包括由個人負擔(dān)的個人所得稅和不影響利潤的增值稅，強制性派款在中國指五險一金，商業(yè)利潤指企業(yè)繳納所有稅款前的凈利潤，并非企業(yè)財務(wù)上的所得稅前利潤。

只是，在一些財稅專家看來，這種標準和算法的合理性值得商榷。其一，總稅率并非依據(jù)真實企業(yè)數(shù)據(jù)分析得出，而是在模擬情形下進行測算，其科學(xué)性和客觀性不一定能保證;其二，總稅率以商業(yè)利潤為分母測算，而通行做法是以銷售收入為分母。此外，各經(jīng)濟體稅制和社保體系差異較大，橫向可比性受多重因素影響。這一點在世行中國局首席經(jīng)濟學(xué)家李偉喬處得到印證。他說，如果要跟其他國家橫向比較，必須看到的是，中國企業(yè)社保支出占商業(yè)利潤的比重就超過48%，原因是這部分支出幾乎全部由雇主承擔(dān)。而在美國，按規(guī)定，只有一半的社保支出由雇主承擔(dān)。

“這就是營商環(huán)境報告中稅負指標的國家間可比性可能受限的一個原因。”李偉喬坦言，如果我們僅看企業(yè)所得稅的話，中國企業(yè)的負擔(dān)比美國小多了。

納斯?fàn)柾瑫r表示，總稅率只是營商環(huán)境報告的一部分，是綜合評價各經(jīng)濟體營商環(huán)境的指標之一。整體而言，中國的營商環(huán)境位列全球第78位，較上年度提升了6位。